Три года назад в Российской Федерации начался эксперимент по внедрению специального налогового режима для самозанятых – физических лиц, которые получают доход от своей деятельности без привлечения наёмных работников и сами не являясь одновременно таковыми. Этот режим предусматривает уплату в казну так называемого налога на профессиональный доход. Перечень видов деятельности, которой могут заниматься самозанятые хотя и ограничен, но одновременно следует признать его разнообразие. Физлица, имеющие подобный статус, могут оказывать юридические услуги, предоставлять процентные займы, создавать флористические композиции и букеты из цветов и прочее, прочее.
Выгода для юрлиц от сотрудничества с самозанятыми очевидна. Как минимум, она заключается в отсутствии обязанности у компаний вносить за них страховые взносы, чего нельзя допускать с наёмными работниками. Однако и «обнулить» штат, переведя всех сотрудников на самозанятость, не получится. Минфин пресёк возможность возникновения подобной ситуации, установив двухлетний мораторий на заключение договора между компанией и самозанятым, который был её работником. Но и без этого моратория существует опасность признания отношений между юридическим лицом и самозанятым трудовыми со всеми вытекающими последствиями. Для того, чтобы такого не случилось, необходимо просто принять во внимание несколько простых правил.
Правило первое – не будьте пионерами. Это означает, что заключать договоры желательно с самозанятыми, которые уже имеют хотя бы небольшую клиентскую базу. В противном случае ФНС может заподозрить сокрытие под ширмой договора ГПХ трудовых отношений и инициировать проверку.
Правило второе – акцент на результат. В договоре с самозанятым во главу угла должен быть поставлен требуемый заказчиком объем услуг (работ) и порядок оплаты за выполненный объём без регламентации самого процесса деятельности, что тоже является признаком трудовых отношений. Если же договор предусматривает дробный результат с оплатой за каждую часть выполненного объёма, то сроки оплаты желательно отвязать от дат выплаты заработной платы.
Правило третье – минимум интеграции в систему компании. Самозанятый не должен подчиняться внутреннему трудовому распорядку, иметь организованное заказчиком рабочее место и использовать его оборудование. И тем более, в штатном расписании компании не должно быть должности, функции по которой исполняет самозанятый, получающий в итоге результат, прописанный в договоре ГПХ.
Правило четвёртое – полный пакет документ документов. Договор с самозанятым должен иметь обязательное продолжение в виде актов выполненных работ или оказанных услуг. В противном случае велик риск исключения расходов по договору с самозанятым из налоговой базы по налогу на прибыль.
Этот небольшой «кодекс правил взаимодействия» с самозанятыми является некоторым частным обобщением судебной практики и закрытым по этой причине считать его нельзя. Любая следующая уникальная совокупность обстоятельств может породить новую ситуацию, но и она успешно будет разрешена, если вовремя обратиться к специалистам нашей компании.
Консультации, рекомендации и при необходимости представительство в суде Ваших интересов юристами «Бизнес Доп» – это одновременно Ваши спокойствие и уверенность в завтрашнем дне (причём не только в случае работы с самозанятыми).
«Бизнес Доп» превратит проблемы Вашего бизнеса в пыль!